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各縣區(qū)委審計委員會辦公室，本局各科室：

為全面貫徹落實全國全省審計工作會議精神，按照侯凱審計長關(guān)于做實做細研究型審計的工作要求，進一步加大用改革視角發(fā)現(xiàn)問題，用政治眼光分析問題的能力，堅持深入研究審計發(fā)現(xiàn)問題的特點、規(guī)律和趨勢，分析問題背后的體制性障礙、機制性缺陷和制度性漏洞，根據(jù)局黨組要求，結(jié)合實際，就積極探索開展研究型審計，推進審計工作高質(zhì)量發(fā)展，提出如下實施意見：

一、總體要求

（一）指導思想

以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會以及全國、全省審計工作會議精神，堅持穩(wěn)中求進工作總基調(diào)，完整、準確、全面把握進入新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，構(gòu)建新發(fā)展格局對審計工作提出的新任務新要求，立足“審計監(jiān)督首先是經(jīng)濟監(jiān)督”定位，聚焦財政財務收支真實合法效益審計主責主業(yè)，做好常態(tài)化“經(jīng)濟體檢”工作，推動統(tǒng)籌疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展、統(tǒng)籌發(fā)展和安全，保障“六穩(wěn)”“六保”工作任務落實落地，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。

（二）基本原則

1．堅持依法審計。依法是審計機關(guān)履行工作職能職責，開展工作的基本前提，是審計機關(guān)和工作人員必須遵循的法律根據(jù)。開展研究型審計也不例外，無論是審計的監(jiān)督對象、范圍和職權(quán)，還是審計工作的程序以及對審計事項作出的結(jié)論或處理，都要依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，都要在法律法規(guī)框架內(nèi)推進。

2．堅持問題導向。審計工作本身的定位就是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程。開展研究型審計也要以問題為導向，要通過研究準確把握審計方向、目標、路徑、規(guī)律，做到知己知彼，有的放矢。牢固樹立“有問題沒發(fā)現(xiàn)是失職，發(fā)現(xiàn)問題不報告是瀆職”的意識，跟蹤資金流向至底層末梢，追查問題線索到最后一環(huán)，切實做到審深審透。

3．嚴格質(zhì)量控制。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，抓好審計質(zhì)量控制，是提高審計工作水平的首要任務。開展研究型審計要嚴格按照審計實施過程，做“深”審前，做“實”審中，做“活”審后研究，以揭示和反映查出問題的來龍去脈、前因后果、基礎理論和發(fā)展方向為標準，下大力氣解決質(zhì)量不高、不深不透的問題；持續(xù)加強全流程審計質(zhì)量管控，把好重要審計文書的政治關(guān)、政策關(guān)、法律法規(guī)關(guān)和文字關(guān)。

4．強化成果轉(zhuǎn)化。強化審計成果轉(zhuǎn)化意識，樹立全員全過程的審計成果轉(zhuǎn)化意識和成果導向思維。完成一個審計項目之后，應當要求各個業(yè)務部門都能夠形成與本部門工作范疇相關(guān)的成果。在審計工作的全過程中，包括審計計劃、實施、整改等階段，都要隨時記錄、總結(jié)經(jīng)驗，形成研究型審計項目案例和審計方法庫，將審計成果直接應用于工作實踐。同時，審計人員的思想觀念要由原來的發(fā)現(xiàn)問題，轉(zhuǎn)變?yōu)榘l(fā)現(xiàn)問題和解決問題并重；要在審計方案制定階段，就對項目最終成果的價值和成果轉(zhuǎn)化方向作出初步判斷，并在審計內(nèi)容、重點、實施方法和人員、時間安排上做規(guī)劃，落實到審計工作開展的全過程中去，為成果轉(zhuǎn)化打好基礎。

（三）工作目標

把開展研究型審計作為當前乃至今后一段時期審計理論和實踐探索的一項重大任務，作為實現(xiàn)新時代審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。通過長期不懈、扎實有效的工作，積極探索和建立以研究型為導向的審計工作機制，找準研究型審計的切入點和著力點，不斷豐富和完善研究型審計的理論深度和實踐厚度，進一步提升審計監(jiān)督服務的層次，不斷推動審計工作高質(zhì)量創(chuàng)新發(fā)展。

二、具體步驟

（四）強化學習，提高對研究型審計必然性的認識

國家政治機關(guān)是審計機關(guān)的新定位，對新時代審計工作提出了新的更高的要求，審計要在貫通黨和國家監(jiān)督體系中發(fā)揮“經(jīng)濟體檢”功能，必然要求開展研究型審計。從審計監(jiān)督涵蓋的范圍上看，國家經(jīng)濟社會宏觀發(fā)展、地區(qū)行業(yè)經(jīng)濟中觀運行、單位組織微觀經(jīng)營管理，以及領導干部權(quán)力運用、自然資源資產(chǎn)開發(fā)利用等，都對審計發(fā)揮監(jiān)督作用的整體性、系統(tǒng)性、協(xié)同性要求更高，對此，我們必須將審計研究與項目實施相結(jié)合，把審計項目作為研究成果實現(xiàn)的載體，把研究成果作為審計項目成果的提升和總結(jié)，將研究思維融入具體審計工作，才能更好地發(fā)揮審計監(jiān)督職能。各縣區(qū)審計機關(guān)和審計人員要充分認識到做實做深做細研究型審計，不是可做可不做的選擇題，而是必須做且必須做好的必答題。

（五）加強研究，不斷豐富研究型審計理論

開展審計型研究，不是在審計工作之外另起爐灶，而是把研究融入貫穿于審計立項、實施、報告的全過程各方面。市縣區(qū)審計機關(guān)要把開展研究型審計作為把審計工作干得更好的行為意識，讓研究成為一種基本方法，成為每個審計人員的理念自覺；要圍繞研究型審計想辦法定措施，樹立大抓研究的鮮明導向，營造人人想學，個個鉆研的良好氛圍。要樹立研究型思維，將政策研究作為積極推進研究式學習和研究式審計的主要抓手，緊盯國家宏觀政策，聚焦各級黨委政府工作重點，關(guān)注社會熱點難點，把握本地區(qū)的經(jīng)濟社會發(fā)展特點和地域特色，找準研究選題、明確研究目標、把握研究方向，確保研究實效。

（六）扎實推進，不斷探索研究型審計的實踐路徑

研究型審計作為審計機關(guān)更好貫徹黨和國家治理要求的重要形式，要以發(fā)揮審計監(jiān)督在推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的重要作用，不斷推進“十四五”規(guī)劃落實，實現(xiàn)“查病”“治已病、防未病”的審計職能為研究方向?！安椴　币髮徲嫏C關(guān)在挖掘已經(jīng)存在的問題的基礎上，重點對共性、趨勢性問題，對問題準確定性等方面開展研究。“治已病”要求審計機關(guān)在對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出精準、專業(yè)、建設性的審計意見的基礎上，重點對解決審計問題的思路與方法，剖析問題產(chǎn)生的原因，清除滋生問題的土壤等方面開展研究?！胺牢床　币髮徲嫏C關(guān)能夠基于現(xiàn)有的問題，對未來可能存在的風險與隱患提前揭示的基礎上，重點對國家政策，以及審計問題可能對政策執(zhí)行、社會發(fā)展方面的影響，如何做到防患未然等方面開展研究。按照“查病”“治已病”“防未病”的研究方向和審計質(zhì)量建設要求，開展研究型審計要緊緊圍繞“審前、審中、審后”三個階段進行，將研究作為基本方法貫穿審計工作始終。

一要做“深”審前研究。結(jié)合審計職能和項目自身特點，全面收集黨中央、國務院和地方黨委政府出臺的與審計對象相關(guān)的政策，掌握和了解政策出臺的背景、政治意識、戰(zhàn)略謀劃和政策要求，以及黨委政府關(guān)注和人民群眾關(guān)心的熱點難點問題進行深入研究，突出前瞻性和實效性，研究審計對象相關(guān)的行業(yè)政策、部門規(guī)劃、項目計劃等內(nèi)容；開展政策背景、理論知識的專題學習討論，以理論深度支撐視野寬度。結(jié)合審計項目計劃，在前期對政策、資金、項目以及以前年度審計成果進行深入調(diào)查了解的基礎上，制定切實可行的審計工作方案，明確審計目標、內(nèi)容、重點。

二要做“準”審中研究。進點后要研究如何把工作方案轉(zhuǎn)化為實施方案，沿著“政治－政策－項目－資金”這條主線，明確審什么、重點在哪里、從哪里切入等。要研究如何把實施方案轉(zhuǎn)化為任務清單，集思廣益，去粗取精，堅持有所為有所不為。在現(xiàn)場審計中，要認真研究審計發(fā)現(xiàn)的問題疑點，堅持具體問題具體分析，將重點審計事項放在經(jīng)濟社會發(fā)展運行的大背景下審視，不能簡單就事論事，要關(guān)注小問題中反映出來的深層次原因。現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組要將搜集來的一手材料進行深加工，對被審計單位或領導干部履職盡責、執(zhí)行國家重大戰(zhàn)略部署、目標任務完成、遵規(guī)守紀等方面進行綜合研判，分析審計發(fā)現(xiàn)問題的輕重和風險程度，深入研究問題的特點、規(guī)律和趨勢，把發(fā)現(xiàn)的問題研究深、研究透，摸清問題背后的體制性障礙、機制性缺陷和制度性漏洞，最后，形成重點突出、條理清晰、邏輯結(jié)構(gòu)嚴謹、言簡意賅的審計報告。對被審計單位和相關(guān)主管部門分別提出整改意見和建議，做到審計建議既能促進具體問題整改，還能舉一反三，促進加強管理、完善制度。

三要做“實”審后研究。審后研究也就是我們強調(diào)的“審計整改后半篇文章”。審計整改是“治已病”，病能不能治好一方面取決于“藥方”是否對癥，也就是審計報告中揭示的問題準不準，問題定性恰當不恰當，產(chǎn)生問題的原因分析的透不透，提出的審計意見和建議可行不可行；另一方面，要看“患者”的配合程度，也就是被審計對象的重視程度，在某種情況下直接影響著整改時效。要加強對整改工作的跟蹤督促，對整改不及時、沒有整改或者沒有完全整改的事項要進行研究分析，進一步提出審計整改建議；對因體制機制因素造成整改不力的問題要深入研究，要加強與被審計單位的溝通協(xié)調(diào)，確保整改成效。

（七）總結(jié)提煉，深入挖掘研究型審計理論實踐成果

強化研究型審計的研究性，將審計實踐與研究工作有機結(jié)合，把項目課題化，把審計實施方案作成課題研究題綱。一方面，以發(fā)現(xiàn)的問題為導向，重點研究工作中發(fā)現(xiàn)的難點、重點、熱點問題，總結(jié)分析提煉有研究價值的科研課題方向，深入拓展，聯(lián)系實際，形成具有針對性和指導性的科研課題成果。另一方面，要強化科研成果在審計實踐中的應用，將理論成果放到實踐中去體現(xiàn)價值，提升審計工作“軟實力”。要充分發(fā)揮審計工作在調(diào)查研究中的優(yōu)勢，對審計成果進行跨領域、跨部門、跨層級、跨年度的深度提煉，更好的集合各方面經(jīng)驗智慧，做好審計發(fā)現(xiàn)問題的研究工作，對分散在不同報告中的同類問題做匯總分析，提煉行業(yè)性、政策性專報信息，并形成調(diào)研報告和課研成果。

三、推進措施

市縣區(qū)審計局要把研究工作作為謀事之基、成事之道，把開展研究型審計作為推進審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的一項中長期目標，深入研究，積極探索，扎實推進。為確保此項工作取得實實在在的成效，要從以下幾個方面抓好落實。

（一）完善工作機制，提供制度保障

市縣區(qū)審計局要高度重視，充分認識開展研究型審計和客觀需求和歷史必然性，堅持制度引領，以制度機制創(chuàng)新推進研究型審計機關(guān)建設，搭建研究創(chuàng)新平臺。研究制定開展研究型審計的制度辦法，成立以主要領導牽頭，科室負責人和全體審計人員參與的研究型審計工作專班或項目課題組，項目課題化，課題實戰(zhàn)化。構(gòu)建“分領域、跨科（股）室、全員參與”的組織框架，按照“工作專班—具體項目—研究專題”三個層次開展研究工作，建立覆蓋全員、貫穿審計工作全流程的研究機制，形成領導重視、骨干帶動、全員參與的研究型審計工作格局。

（二）帶頭調(diào)查研究，發(fā)揮示范效應

自上而下，整體推進研究型審計開展。局領導要深入現(xiàn)場和基層開展調(diào)查研究，擴大審計對象的調(diào)研率，對點多、面廣、線長或易出現(xiàn)問題、易產(chǎn)生矛盾的項目及工作，強化經(jīng)常性調(diào)研，帶頭調(diào)查研究、帶頭思考鉆研、帶頭解題破題，集中力量持續(xù)推動解決問題，改進工作。業(yè)務骨干和審計組長要結(jié)合工作實際，以項目組為單位組建若干不同研究方向的審計研究組，市縣區(qū)要分層、分級搭建集中學習交流討論平臺，互相借鑒經(jīng)驗，啟迪思路智慧，不斷豐富研究型審計理論和實踐內(nèi)容。市局黨組決定把2022年作為開展研究型審計的啟動年，年內(nèi)將組織開展研究型審計理論和研究型審計案例征集活動，征集時間另行通知。

（三）加強督查指導，壓實推進責任

探索建立研究型審計督查推進機制，將研究式學習和研究型審計作為審計人員工作創(chuàng)新和工作實績考量的內(nèi)容，激發(fā)審計人員研究的積極性，促進審計工作多出成果，出好成果。市局將結(jié)合領導干部下基層調(diào)研和中期審計質(zhì)量檢查工作對各縣區(qū)局開展研究型審計工作的開展和推進情況進行督查，并把研究型審計開展推進情況作為對縣（區(qū)）審計局主要負責同志年度述職評議的重要依據(jù)，全力推進做實研究型審計，實現(xiàn)以研促審、以審帶研、研審相長，把研究型審計推向良性發(fā)展軌道。

?????????????????????????????????中共張掖市委審計委員會辦公室　　張掖市審計局

???????????????????????????????????????????????????2022年5月12日

政策解讀：《關(guān)于開展研究型審計推進審計工作高質(zhì)量發(fā)展的實施意見》政策解讀